Автоматизация Автоматизация Архитектура Астрономия Одит Биология Счетоводство Военна наука Генетика География Геология Държавна къща Друга журналистика и средства за масова информация Изкуство Чужди езици Компютърни науки История Компютри Компютри Кулинарна култура Лексикология Литература Логика Маркетинг Математика Механика Механика Мениджмънт Метал и заваръчна механика Музика Население Образование Безопасност на живота Охрана на труда Педагогика Политика Право инструмент за програмиране производство Industries Психология P Дио Религия Източници Communication Социология на спорта стандартизация Строителство Технологии Търговия Туризъм Физика Физиология Философия Финанси Химически съоръжения Tsennoobrazovanie скициране Екология иконометрия Икономика Електроника Yurispundenktsiya

Схема 16.6. Отчитане на формирането на финансови резултати през годината

Прочетете още:
  1. А) намиране на средната стойност на две съседни средни стойности, за да присвоите резултата до определена дата
  2. I. Схема на характеристиката.
  3. II Инструменти на финансовия пазар
  4. II концепция за финансов ливъридж. Американско училище
  5. II. Схема за оценка на физическото развитие на децата. Процес на медицински сестри за оценка на физическото развитие.
  6. III група - показатели, характеризиращи условията на финансовия пазар
  7. III Изисквания за резултатите от развитието на съдържанието на дисциплината
  8. III. Принципи на крайния резултат
  9. III. Принципи на крайния резултат.
  10. III. Изисквания за резултатите от изучаването на съдържанието на дисциплината
  11. III. ИЗИСКВАНИЯ КЪМ РЕЗУЛТАТИТЕ ОТ РАЗВИТИЕТО НА СЪДЪРЖАНИЕТО НА ДИСЦИПЛИНАТА
  12. IV. СХЕМАТА ЗА ИЗГРАЖДАНЕ НА КОМПЛЕКСА НА РАЗПРОСТРАНЯВАЩИТЕ УПРАЖНЕНИЯ

Въведение в действие # M12293 1 901835069 3792932920 2361408120 1839791592 2099573214 2697443001 2483551668 3154 24263 Счетоводни правила "Счетоводство за изчисляване на данък върху доходите" (PBU 18/02) #S установява специална процедура за отчитане на селища с бюджета за данък върху дохода в счетоводството. Използва се # M12293 0 901835069 3792932920 2361408120 1839791592 2099573214 2697443001 2483551668 3154 24263PBU 18/02 # S позволява да се покаже в счетоводните и финансовите отчети разликите в данъка върху печалбата, изчислени от печалбата, отчетена в счетоводната документация и отразена в данъчната декларация.

Разликата между счетоводната и данъчната печалба (загуба), произтичаща от прилагането на различни правила за признаване на приходи и разходи, води до формирането на постоянни и временни разлики.

Постоянните разлики са приходите и разходите, които формират счетоводната печалба (загуба) от отчетния период и се изключват от изчисляването на облагаемата печалба за отчетната година и следващите периоди. Налице са постоянни различия:

- с превишението на действителните разходи, взети под внимание при генериране на печалба над разходите, които се отчитат за данъчни цели;

- непризнаване за облагане на разходите за свободно прехвърляне на собственост;

- непризнаване на загубата, която възниква при прехвърлянето на собствеността като принос към чартърния капитал на друга организация;

- възникване на загуба, прехвърлена към бъдещето, която след определен период не може да бъде приета за данъчни цели и т.н.

Постоянните разлики се отразяват в счетоводството отделно в съответната сметка на активите или пасивите.

Дълготрайно данъчно задължение е размерът на данъка, който води до увеличаване на данъчните плащания по данъка върху дохода през отчетния период. Той се изчислява като резултат от постоянната разлика през този период спрямо ставката на данъка върху дохода. Постоянният данъчен пасив се отразява в дебит на сметка 99 "Печалби и загуби", подсметка "Постоянно данъчно задължение" и кредитна сметка 68 "Изчисления за данъци и такси".



Временните разлики са приходите и разходите, които формират счетоводната печалба (загуба) в един отчетен период, а данъчната основа - в друг (друг) отчетен период.

Временните разлики водят до формиране на отсрочен данък върху дохода - сумата, която влияе върху размера на дължимия данък върху дохода през следващия (следващия) отчетен период.

Има временни разлики, подлежащи на приспадане и облагаеми.

Отделяемите временни разлики възникват в резултат на:

- Различни начини за изчисляване на амортизацията в счетоводството и данъчното облагане;

- различни начини за признаване на търговските и управленските разходи в счетоводното и данъчното счетоводство;

- прекалено платен данък, взет за компенсиране при формиране на данъчната основа за следващия отчетен период;

- загуба, пренесена, но взета предвид за намаляване на данъка върху печалбата през отчетния период;

- прилагане на различни правила за изчисляване на остатъчната стойност и разходите при продажбата на дълготрайните активи;

- различни правила за признаване на дължими сметки и др.

Облагаемите временни разлики водят до формиране на отсрочен данък върху дохода, който увеличава размера на дължимия данък към бюджета през следващия (следващия) отчетен период. Те възникват в резултат на: използване на различни начини за изчисляване на амортизацията и признаване на приходите от продажбата на продукти (строителство, услуги) в счетоводството и облагането на печалбата; отсрочване или изплащане на данък върху дохода; различни правила за изчисляване на лихвите по заеми и заеми.

При аналитичното счетоводно отчитане, приспадащите се и облагаеми временни разлики за отчетния период се отразяват в съответните сметки, за да се отчетат активите и пасивите.

Част от отсрочения данък върху дохода, който води до намаляване на дължимия данък през следващия отчетен период, се нарича отсрочен данъчен актив.

‡ Зареждане ...

Отсрочените данъчни активи се признават през отчетния период, в който са възникнали приспадащи се временни разлики, ако облагаемата печалба е получена в последващи отчетни периоди. Сумата на отсрочения данъчен актив се определя като продукт на приспадащите се временни разлики по ставката на данъка върху дохода. Счетоводно отчитане на отсрочени данъчни активи се извършва по сметка 09 "Отсрочени данъчни активи". Сумата на признатия отсрочен актив се отчита в дебит по сметка 09 "Отсрочени данъчни активи" и кредитна сметка 68 "Изчисления за данъци и такси".

Тъй като намалените временни разлики намаляват (отписват), отсрочените данъчни активи се дебитират (дебитират): дебитна сметка 68 "Изчисления за данъци и такси", кредитна сметка 09 "Отсрочени данъчни активи".

Част от отсрочения данък върху дохода, който следва да увеличи размера на дължимия данък върху дохода през следващия (следващия) отчетен период, формира отсрочени данъчни пасиви, признати през отчетния период, когато възникнат облагаеми временни разлики. Размерът на отсрочените данъчни пасиви се определя като се умножат данъчните временни разлики за отчетния период по ставката на данъка върху дохода.

Отсрочените данъчни пасиви се отчитат в сметка 77 "Отсрочени данъчни пасиви". При осчетоводяване размерът на отсроченото данъчно задължение се отчита в дебит на сметка 68 "Изчисления за данъци и такси" и кредитна сметка 77 "Отсрочени данъчни пасиви". Тъй като се уреждат облагаемите временни разлики, сумите на отсрочените данъчни пасиви също се намаляват: дебитна сметка 77 "Отсрочени данъчни пасиви", кредитна сметка 68 "Споразумения с бюджета за данъци и такси".

При счетоводството размерът на данъка върху дохода, определен в счетоводството, независимо от облагаемата печалба, е условен разход (приход) за данък върху дохода.

Разходите за условен (приход) за данък върху дохода се изчисляват като резултат от счетоводната печалба на отчетния период по ставката на данъка върху дохода.

Задължителният разход (приход) за данък върху дохода се отчита в сметка 99 "Печалби и загуби", под подсметка "Условен доход (разход) за данък върху дохода". При изчисляване на условния разход се записва дебитът на сметка 99, подсметка "Условни разходи (доход) за данък върху дохода" и кредит по сметка 68 "Изчисления за данъци и такси". Начисляването на условния доход се отразява чрез обратното въвеждане.

Текущият данък върху печалбата за данъчни цели се изчислява въз основа на размера на условния разход (доход), коригиран с размера на пасива, отсрочените данъчни активи и пасиви за отчетния период.

В края на отчетната година по време на реформата на балансовата сметка 99 "Печалба и загуба" е приключена. Сумата на неразпределената печалба (непокрита загуба) се отписва на сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)": дебит на сметка 99 "Печалби и загуби", сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)".

Сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" има за цел да обобщи информацията за размера на неразпределената печалба (непокрита загуба) на организацията. В тази сметка отчитането на печалбата (загубата) се организира съобразно момента на тяхното възникване: през последните години, отчетната година.

Неразпределената печалба остава на разположение на икономическата единица и се използва в съответствие с процедурата, установена от общото събрание на акционерите (участниците), учредителите. Въз основа на решението на общото събрание се правят счетоводни отчети за използването на неразпределената печалба (Схема 16.7).


1 | 2 | 3 | 4 | | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |


Когато използвате този материал, свържете се със bseen2.biz (0.052 сек.)