Автоматизация Автоматизация Архитектура Астрономия Одит Биология Счетоводство Военна наука Генетика География Геология Държавна къща Друга журналистика и средства за масова информация Изкуство Чужди езици Компютърни науки История Компютри Компютри Кулинарна култура Лексикология Литература Логика Маркетинг Математика Механика Механика Мениджмънт Метал и заваръчна механика Музика Население Образование Безопасност на живота Охрана на труда Педагогика Политика Право инструмент за програмиране производство Industries Психология P Дио Религия Източници Communication Социология на спорта стандартизация Строителство Технологии Търговия Туризъм Физика Физиология Философия Финанси Химически съоръжения Tsennoobrazovanie скициране Екология иконометрия Икономика Електроника Yurispundenktsiya

Елементи на данъка и техните характеристики

Прочетете още:
  1. I 3) размера на данъка за връщане до края на годината.
  2. I. МЕХАНИКА И ЕЛЕМЕНТИ НА СПЕЦИАЛНАТА ТЕОРИЯ НА РЕЛЕКТИВНОСТТА
  3. III.2. Престъпност: обща характеристика
  4. XII. ЕЛЕМЕНТИ НА ТЕОРИЯТА НА АЛГОРИТМИТЕ
  5. XV. 1. Правната характеристика на електромеханичните процеси
  6. А) всички видове и размери на данъка, предвидени в законодателството, принципите, формите и методите за тяхното създаване.
  7. A) Статична волта-амперна характеристика
  8. A. Концепцията и общите характеристики на договорите за наем
  9. A. Концепцията и елементите на договора за предоставяне на платени услуги
  10. А. Концепция и елементи на комисията
  11. А. Концепцията и елементите на простото партньорство
  12. Avtobіografіya. Резюме. Характеристики. Справочен лист

Съгласно член 3, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация "всички данъчни елементи трябва да бъдат определени, когато се установи данък". Само ако има пълен набор от елементи, задължението за плащане на данъка може да се счита за установено.

Непълнотата, неясността или двусмислието на данъчния закон могат да доведат до възможността за укриване на данъци от правни основания или до нарушения от страна на данъчните органи. Ако законодателят не е установил или не е посочил поне един от елементите, данъкоплатецът има право да не плаща данъка.

Въпреки че структурата на данъците е различна и броят на данъците е висок, елементите на данъчното облагане са от универсално значение. Тези елементи, без които данъчното задължение и редът за неговото изпълнение не могат да се считат за категорични, се наричат ​​основни елементи на данъчния закон. Данъчното законодателство на различни етапи от неговото развитие предвиждаше различни елементи на данъка, в присъствието на които се смяташе, че са законно установени.

Данъкът се счита за установен само в случай, че данъкоплатците и елементите на данъчното облагане са определени. Съгласно член 17 от Данъчния кодекс, данъчните елементи са следните:

• обект на облагане;

• данъчната основа;

• данъчен период;

• Данъчната ставка;

• процедурата за изчисляване на данъка;

• реда и условията за плащане на данъка.

Тези основни (задължителни) елементи на данъка съставляват първата група и винаги трябва да бъдат посочени в законодателния акт при установяването на данъчно задължение.

Втората група включва незадължителни елементи , които не са задължителни, но могат да бъдат определени от законодателния акт за данъците. Те включват процедурата за задържане и възстановяване на неправомерно удържани суми от данъци; отговорност за данъчни нарушения; данъчни стимули и др.

Представителните органи на властта на субектите на Руската федерация (местно самоуправление), които установяват регионални или местни данъци и такси, определят както основните, така и незадължителните елементи на данъчното облагане в нормативните и правни актове (член 12 от Данъчния кодекс):

• данъчни стимули;

• данъчни ставки в рамките на ограниченията, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация;

• реда и условията за плащане на данъка;

• Докладвайте формуляри за този регионален или местен данък.



Третата група се състои от допълнителни елементи на данъци, които не са задължителни за данъчни цели, но в някаква форма трябва да присъстват или да присъстват при установяването на данъчно задължение:

• Предмет на данъка;

• размера на данъка;

• данъчна единица;

• източник на данък;

• данъчна заплата;

• получателят на данъка.

Всеки елемент от тези три групи има специфична правна тежест и играе роля при улесняването на плащането на данъци. Липсата на поне един елемент може значително да усложни или усложнява данъчния процес, което прави невъзможно плащането на данъка. Следователно данъчният закон трябва да съдържа целия набор от елементи, а не само тези, изброени в член 17 от Данъчния кодекс.

Данъкоплатецът (данъкоплатец) е задължителен елемент на облагане, който характеризира лице, което съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация има правно задължение да плаща данъци за своя сметка. Данъкът задължително трябва да намали доходите на данъкоплатците.

Съгласно член 19 от Данъчния кодекс данъчно задължените лица са организации и физически лица, в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, задължението да плащат данъци и такси. Например, платците по ДДС се признават като: организации, индивидуални предприемачи и лица, превозващи стоки през митническата граница; и данъкоплатци върху данък върху доходите на физическите лица - физически лица (местни или нерезиденти на Руската федерация).

Данъкът може да бъде платен директно от данъкоплатеца върху декларацията или да бъде удържан при източника на плащане на дохода. Следователно е необходимо да се разграничи данъкоплатецът от данъкоплатеца. Данъчен приносител е лице, което носи тежестта на данъчното облагане в дългосрочен план. За сметка на данъкоплатеца е, че плащането на данъка се плаща на бюджета. В данъчните отношения правните взаимоотношения трябва също да разграничат данъкоплатеца от данъчен агент и събирач на данъци и такси.

‡ Зареждане ...

Данъчните агенти са лица, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са отговорни за изчисляването, задържането от данъкоплатците и прехвърлянето на съответния данък в бюджета или извънбюджетния фонд.

Колекционери на данъци и такси - упълномощени органи (държавни, местни) и длъжностни лица, които получават от данъкоплатците средствата за плащане на данъци и такси и прехвърлянето им в бюджета. Тази роля могат да играят банките, бюрата за връзка, местните администрации в селските райони и някои други лица.

С въвеждането на първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация в данъчната теория и практика се появи нова концепция, характеризираща данъчните отношения - взаимозависими лица. Взаимозависимите лица за целите на облагането с данъци са физически лица и организации, чиито взаимоотношения могат да окажат влияние върху условията или икономическите резултати от тяхната дейност или дейностите на лицата, които предоставят, а именно:

а) една организация участва пряко или непряко в дейностите на друга организация и общият й дял е над 20%;

б) едно лице подлежи на друго физическо лице според официалното му положение;

в) лицата се състоят от Семейния кодекс на Руската федерация по брачни отношения, отношения на родство или имущество, осиновител и приет, както и попечител и настойник.

Икономическите отношения между данъкоплатците и държавата се определят от принципа на постоянно пребиваване (пребиваване), като се вземат под внимание субектите на данъчно облагане, разделени на местни и чуждестранни лица.

Жителите са хора, които имат постоянно пребиваване в държавата. Данъчното облагане зависи от доходите им, получени на територията на страната и в чужбина (пълна данъчна отговорност).

Нерезиденти са хора, които нямат постоянно пребиваване в държавата. Данъчното облагане се подчинява само на тези от техния доход, които са получени в дадена страна (ограничено данъчно задължение).
Предметът на облагане е реално нещо (земя, кола, друго имущество) и нематериалното добро (държавни символи, икономически показатели и т.н.), чието съществуване поражда възникването на данъчни задължения. Предметът на облагане означава признаци на действителен (неправен) характер. Предметът е поземлен имот, който не създава никакви данъчни последици; обект на данъчно облагане - собственост върху земя.

Целта на данъчното облагане е правен факт (действие, събитие, държава), който определя задължението на предприятието да плаща данък (оборота от продажбата на стоки, притежание на собственост, завършване на сделка за продажба, наследство, доход и т.н.).

Всеки данък има независим обект на облагане, определен в съответствие с втората част на Данъчния кодекс. Например, при изчисляване на плащането на данъка върху доходите на физическите лица, обектът на облагане е доходът, получен от данъкоплатеца.

Предметът на облагане трябва да се разграничава от източника на данъка. Данъчният източник е резервът, използван за плащането му. Източникът е доходът и капиталът на данъкоплатците и, както се прилага към икономическите дейности на предприятието - такива икономически показатели като разходи, финансов резултат, печалба и т.н.

Обекти на данъчно облагане съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация са:

• операции за продажба на стоки (строителство, услуги);

• собственост;

• печалба;

• доходи;

• Разходи за продадени стоки (извършени работи, извършени услуги);

• Друг обект.

Данъчната основа е основният (задължителен) елемент на данъка. Член 53 от Данъчния кодекс определя следното: "Данъчната основа е стойност, физическа или друга характеристика на обекта на облагане."

Данъчната ставка е основният елемент на данъка, без който данъчното задължение и редът за неговото изпълнение не могат да се считат за категорични. Данъчна ставка - размерът на данъка върху единица облагане. Следователно данъчната ставка е норма на данъчно облагане.

По отношение на този данък член 53 от Данъчния кодекс гласи: "Данъчната ставка е размерът на данъчните такси за единица мярка на данъчната основа ... Данъчните ставки за регионалните и местните данъци се установяват съответно от законите на съставните единици на Руската федерация, нормативните актове на представителните органи на местното самоуправление в , установена от Данъчния кодекс ".

Данъчният период е периодът, през който се формира данъчната основа и окончателно се определя размерът на данъчното задължение. Значението на този елемент се обяснява с факта, че много обекти на данъчно облагане (генериране на доходи, продажба на стоки) се характеризират с честота и продължителност във времето. Въпросът за данъчния период също е свързан с проблема с единното данъчно облагане.

Съгласно член 55 от Данъчния кодекс "данъчен период означава календарна година или друг период от време по отношение на индивидуалните данъци, след което се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък". В допълнение, данъчният период е:

1) основа за определяне на временния фактор на данъчно пребиваване;

2) основа за определяне на обхвата на съответните задължения на данъкоплатеца;

3) съществен елемент в отношенията за данъчен контрол и в отношенията за изправяне пред съда.

Трябва да се разграничат понятията "данъчен период" и "отчетен период". Понякога те могат да съвпадат (при изчисляване на ДДС от малки предприятия), понякога отчитането се представя няколко пъти за данъчния период (за корпоративен данък печалба).

Освобождаването от данъци са незадължителни елементи на данъчното облагане.

Данъчното облекчение е изключителна възможност, предоставена от данъчното законодателство за смекчаване на данъчната тежест за данъкоплатеца

Обезщетенията за данъци и налози се признават като обезщетения, предоставяни на определени категории данъкоплатци и платци на такси в сравнение с други данъкоплатци или платци на такси, включително възможността да не се плаща данък или такса или да се плащат в по-малка сума. Съгласно член 56 от Данъчния кодекс нормите на законодателството за данъците и таксите, които определят основанията, процедурата и условията за прилагане на обезщетения, не могат да бъдат от индивидуален характер.
Данъчните паузи се използват за намаляване на размера на данъчните задължения на юридически лица и физически лица и за разсрочване или плащане на вноски. В последните два случая заемът на данъкоплатец е предоставен безвъзмездно или при преференциални условия. Данъкоплатецът може да откаже да ползва обезщетение, да спре използването му за един данъчен период или няколко данъчни периода.
В зависимост от това какви данъчни стимули имат за цел да променят елемента на данъчното облагане, те са разделени на три вида: тегления, отстъпки, данъчни кредити.

Изключения са освобождаването от данъци, което изключва отделни обекти (обекти) от данъчно облагане. Изземване може да бъде предоставено:

- както постоянно, така и за ограничен период от време;

- за всички платци на данъка, както и за всяка отделна категория.

Отстъпките са предимства, които намаляват данъчната основа. Те са разделени на:

- ограничена (размерът на отстъпките е ограничен) и неограничен (данъчната основа може да бъде намалена за цялата сума на разходите на данъкоплатеца);

- общо (те се използват от всички платци) и специални (валидни за определени категории субекти).

Данъчните кредити са обезщетения, които намаляват данъчната ставка или данъчната заплата. Повечето видове на този заем са неотменими и безплатни. Съществуват следните форми на предоставяне на данъчни кредити:

- намаляване на данъчната ставка;

- приспадане от данъчната заплата (брутен данък);

- отлагане или плащане на платения данък;

- връщане на преди това платен данък, част от данъка (данъчна амнистия);

- компенсиране на преди това платения данък;

- Целеви (инвестиционен) данъчен кредит.

Съгласно член 52 от Данъчния кодекс "данъкоплатецът самостоятелно изчислява сумата на дължимия данък за данъчния период въз основа на данъчната основа, данъчната ставка и данъчните облекчения" (например при изчисляване на корпоративния данък). Задължението за определяне на размера на данъка може да бъде наложено и на данъчния орган (при изчисляване на данъка върху земята за физическите лица) или на трето лице - данъчен агент, например при изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица

Процедурата за плащане на данъци е начин да се плати сумата на данъка в съответния бюджет или извънбюджетен фонд.

Основните начини за плащане на данъци са:

плащане на данък върху декларацията (данъкоплатецът е длъжен в определен срок да представи официално изявление за данъчните си задължения към данъчната администрация - данъчна декларация);

изплащане на данък при източника на дохода (моментът на получаване на дохода е предхождан от момента на плащане на данъка, то е като автоматично приспадане, непаричен метод);

кадастрален начин на плащане на данъка (данъкът се начислява въз основа на външни признаци на очакваната средна рентабилност на имота, в този случай се установява фиксиран график на плащане на данъчното плащане).

Данъчната заплата е сумата, платена от платеца на държавната хазна за един данък.

Срокът за плащане на данъка е датата или периодът, през който данъкоплатецът е задължен да плати в действителност данъка в бюджета.


1 | 2 | | 3 | 4 | 5 | 6 |


Когато използвате този материал, свържете се със bseen2.biz (0.092 сек.)